刘强东豪捐149亿，首次成为“中国首善”！企业捐赠可以抵税吗

　　近日，胡润研究院发布胡润慈善榜，刘强东以公司名义年捐款149亿元位列榜首，首次成为“中国首善”。
　　那么，关于企业捐赠这项费用能不能抵税呢？那就和长财咨询一起来看看吧
　　一、刘强东捐赠149亿元，首次成为“中国首善”
　　11月16日，胡润研究院发布2022胡润慈善榜，49位中国企业家过去一年捐赠额超过1亿元，共计捐赠728亿元。
　　其中，京东集团董事局主席刘强东、美团董事长王兴、小米集团董事长雷军，分别以149亿元、147亿元、145亿元的捐赠总额名列前三。
　　根据胡润榜单介绍，49岁的刘强东在过去一年共捐赠149亿元，首次成为“中国首善”。
　　公告显示，刘强东以公司名义捐赠了京东6200多万股股票，价值约149亿元，其资金流向主要是在教育和环保事业；
　　排在榜二的是美团老总王兴，同样以公司股票形式向自己的基金会转入了5700多万股股票，价值约147亿元，用于教育和科研事业；
　　紧随其后的是小米创始人雷军，主要是向小米基金会和雷军基金会分别捐赠了3。08亿股股票，总计捐款145亿，用以支持人才培养和科研创新为主。
　　疫情期间，经济发展受限，好多企业面临破产倒闭，在这个经济环境走低的情形下，很多良心企业还是选择国家大爱，拿出公司利润做慈善。
　　可以注意到，这些企业家基本是以公司的名义进行捐赠的。这样不仅能为企业赢得品牌口碑，还能进行税前抵扣！
　　二、企业捐赠可以抵扣哪些税
　　（一）企业所得税
　　根据现行政策规定，符合条件的公益性捐赠可以在企业所得税前全额（扶贫、防疫）或者限额扣除，捐赠支出最明显的税收效应是减少企业的应纳税所得额。
　　1、企业所得税抵税方式
　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；
　　超过年度利润总额12的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
　　依据：《中华人民共和国企业所得税法》第九条
　　【案例】A企业和B企业2018年2021年间，连续4年每年利润均为1000万元。并于2018年分别捐赠100万元和400万。
　　则A企业、B企业在2018年2021年期间，每年的捐赠扣除限额均为2000万12120万元。
　　企业所得税按25算，A企业总计可以抵扣25万元，B企业总计可以抵扣100万元。
　　那么，该企业所得税抵扣情况如下：
　　可抵扣的应纳税所得额年度
　　公益捐款100万
　　公益捐款400万
　　2018年
　　25万元（100万25）
　　30万元（限额120万元25）
　　2018年
　　无
　　30万元（限额120万元25）
　　2018年
　　无
　　30万元（限额120万元25）
　　2018年
　　无
　　10万元（剩下未抵扣40万元25）
　　减免税收总额
　　25万元
　　100万元
　　所以，A企业捐赠100万元，抵扣了25万元，最终支出了75万元；B企业捐赠400万元，超出了当年抵扣限额120万，结转三年依次抵扣，总计抵扣了100万元，最终支出了300万。
　　2、不同的捐赠方式，要注意以下这些点：
　　（1）直接捐赠的支出
　　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
　　依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条
　　（2）股权捐赠
　　企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。以其股权历史成本为依据确定捐赠额，在所得税前扣除。
　　依据：财税〔2016〕45号（公益股权捐赠）
　　（3）特殊项目
　　对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
　　依据：财税〔2017〕60号第三条第一项
　　3、企业捐赠还能这样做！
　　相关规定，企业资产总额5000万元以下，从业人数300人以下，应纳税所得额在300万以下的，适用于小微企业的税负率2。5和5。
　　假如某企业资产总额和从业人数都符合小微标准，但年度应纳税所得额为310万元，超过了300万元的标准，按照规定必须要按照25的税率，缴纳企业所得税77。5万元。
　　如果该企业本年度进行公益捐赠10万元，且符合全额税前扣除条件，那么，应纳税额变为300万元，因此可以适用小型微利企业的标准。
　　只需要缴纳企业所得税：1002。5200512。5万元。只捐乐10万，但缴纳的企业所得税相差65万元，对企业来说，不失为一个两全其美的办法。
　　（二）增值税
　　1、对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。
　　依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
　　2、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。
　　依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
　　3、自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
　　在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税政策。
　　依据：《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）
　　END
　　企业捐赠既是承担社会责任的体现，也能抵扣税收，可谓两全其美。但政策规定，只能在三年内结转抵扣，总体上还是支出更大。
　　但不管出于何种目的，一百多亿也不算小数目，确实是实实在在缓解了一部分人的困难，为他们点赞！
　　做企业不只是为了赚取利润，用于承担社会责任的良心企业，会收获更大的财富，比如在疫情期间捐赠物资等的企业鸿星尔克、蜜雪冰城等，会为企业带来长久的效益。