如何利用海南就业创业的优惠政策做好税收规划？

　　近日，2021年海南自由贸易港招才引智活动正如火如荼地开展。活动围绕海南自贸港主导产业、重点领域、重点产业园区的需求，首批精准发布3。6万个急需紧缺人才岗位。
　　海南面向全球招聘急需紧缺人才，既包括高精尖缺人才，也包括高校应届毕业生和优秀青年人才。据海南省就业局统计，报名参加活动的首批用人单位数量达1731家，岗位涉及教育、文化、体育、信息传输、软件和信息技术服务、科学研究和技术服务等主要行业。
　　接下来，海南省人力资源开发局还将组织更多对接会、宣讲会、招聘会，组织发动更多应届毕业生、未就业毕业生参与其中，在海南实现就业、创业。
　　小伙伴们，就业、创业的时候是不是可以考虑下海南这个好地方？不仅有更多的岗位机会，还有更多的税收优惠。
　　个人所得税有什么优惠政策？
　　在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15的部分，予以免征。
　　对享受优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，不需要申请人才认定，相关部门会通过信息共享以及个人信用、社保记录等信息查核确认享受优惠政策的人才名单。也就是说，只要查询到你在名单内，即可享受优惠政策。
　　感兴趣可以搜索海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录（2020年版）。
　　目前，我国个税综合所得的最高税率是45，所以海南自贸港15的优惠税率非常具有竞争力，对比其他自贸港，香港为15，新加坡为17，对于中高收入人才，个税节税不止一点点，政策吸引力非常大。
　　创业有什么优惠？
　　根据《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）规定明确：
　　对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15的税率征收企业所得税；
　　不过，享受优惠必须要符合条件：
　　（1）企业需要以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，并且其主营业务收入要占企业收入总额60以上。
　　海南自由贸易港鼓励类产业目录包括：《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和《海南自由贸易港新增鼓励类产业目录》。
　　（2）企业必须满足实质性运营：企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。不符合实质性运营的空壳企业，不得享受优惠。
　　如何利用优惠政策，进行合理的税收规划？
　　通过一个案例给大家说明。
　　【案例】
　　ABC公司在海南自贸港注册成立，因为不满足海南自由贸易港鼓励类产业目录，无法享受企业所得税15税率优惠，税率为25。
　　假设2021年利润总额为1000万元，企业所得税没有纳税调整老板兼大股东老王的个人年综合所得应纳税所得额为100万元。老王经查核属于享受优惠的高端人才。
　　【分析】
　　ABC公司企业所得税适用25税率，应纳企业所得税：
　　100025250万元
　　2021年老王个税税负远超15，但是作为高端人才，只需按15缴税，应纳个税：1001515万元
　　ABC公司和老王缴税合计：250万元15万元265万元
　　帮助ABC公司和老王，合法合理税收规划？
　　思路按照市场薪资合理水平，适当提高老板的工资薪金。提高后老板年综合所得应纳税所得额为160万元，相应地，该企业应纳税所得额减少为940万元。
　　ABC公司应纳税额94025235万元
　　2021年老王应纳个税：1601524万元
　　合计税收235万元24万元259万元
　　节约税收265万元259万元6万元
　　经过对比，我们发现，对老王发放的工资薪金增加之后，ABC公司和老王合计缴纳的所得税会减少6万元，到手税后所得会增加6万元，产生差额的原因是企业所得税税负为25，而个人所得税税负仅为15，税负差为10。
　　利用工资薪金规划是个好方法，不过，千万不能为了故意逃避税收而虚增工资，合理的工资薪金必须满足税法要求：
　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条，合理工资薪金主要有4个条件：
　　1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
　　2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
　　3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
　　4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
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