农产品抵扣报表填写说明及案例

　　2021100108：14
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　　农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行。
　　从生产者手里直接购进
　　《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
　　《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。既然有免税政策，销售方当然就没法给你开专票，如果换其他商品，你这肯定没法抵扣的。但是农产品却不同。
　　你可以计算抵扣，这个时候你的抵扣凭证有两种，一种是农产品销售发票，一种是农产品收购发票。
　　适用范围：农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票
　　凭证样式：目前农产品销售发票的载体就是增值税普通发票。
　　开具方式：通过增值税发票管理新系统开具
　　抵扣方式：计算抵扣
　　申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏
　　财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定纳税人购进用于生产或者委托加工13税率货物的农产品，按照10的扣除率计算进项税额。
　　取得（开具）农产品销售发票，购进当期，按法定扣除率9申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。“税额”栏农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价9
　　领用当期，1加计扣除的部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。
　　抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定
　　适用范围：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。
　　凭证样式：
　　收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。
　　开具方式：通过增值税发票管理新系统开具
　　抵扣方式：计算抵扣
　　申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏
　　取得（开具）农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9的扣除率计算进项税额
　　买价9就是进项税额
　　当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13税率货物的农产品，按照10的扣除率计算进项税额。
　　申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。
　　加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。
　　抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定
　　从流通环节购进农产品
　　这个比如说你在市场购买的，你在超市购买的，这些都是在流通环节，也就是批发零售环节购进的。
　　那这个环节，有没有像购进自产农产品的政策呢？也就是销售方销售特殊的比如蔬菜、鲜活肉蛋享受了免税，购买方能抵扣吗？
　　对不起这也是不能抵扣的。
　　这里你要记住，你要抵扣就取得专票。
　　凭证样式：
　　开具方式：通过增值税发票管理新系统开具
　　抵扣方式：勾选确认抵扣
　　申报表填写栏次：附表二，第2、35栏
　　认证期限：无期限
　　特殊情况
　　这里有个特殊的，那就从小规模纳税人手里取得其自开或者代开的3专票，你可以按照票面金额的9进行抵扣，而不是以发票票面的税额抵扣。
　　从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3的专用发票，需计算抵扣进项税。
　　财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11的扣除率计算进项税额。
　　财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定，从2019年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10扣除率的，扣除率调整为9。纳税人购进用于生产或者委托加工13税率货物的农产品，按照10的扣除率计算进项税额。
　　所以，从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9的扣除率计算进项税额。
　　如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3的专票含税价103块，即，金额为103（13）100元，税额为10033元。
　　您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9计算抵扣，即税额为9元。
　　如果你按照3元抵扣，同样支付103，你的成本就增加了，就吃亏了。
　　申报表填写
　　把9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。
　　3的专票做不抵扣勾选处理。
　　填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。如下：
　　借：成本94
　　借：应交税费应交增值税（进项税额）9
　　贷：银行存款103
　　领用时候还可以加计扣除1。
　　进口的农产品
　　进口农产品抵扣就很简单，取得海关缴款书，按照缴款书上的税额抵扣就完事了。
　　海关进口增值税专用缴款书
　　适用范围：增值税一般纳税人（以下简称纳税人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）
　　开具方式：海关开具
　　抵扣方式：勾选确认
　　申报表填写：附表二，第5栏
　　抵扣期限：无期限