从财务主管的面试案例中学习企业如何最大限度的降低税负？（上）

　　前不久在某公众号上出现了一篇号称是月薪2万元的财务主管的面试题引起了财务人不小的讨论，今天就来跟大家整理一下，大家一起来看看能不能答得上来。
　　张东是一家设计公司的股东，公司一直经营良好，2019年盈利600万，张东想要将公司的盈利部分全部分红至个人名下，请问第一，张东先生最终到手能有多少钱？第二，如果你是公司财务，如何最大限度的降低税负？请说出三种不同的思路。
　　既然叫做面试题，不管我们答不答得上来，我们都应该礼貌而不是尴尬的开场。我们首先来看第一个问题，张东先生盈利600万，但是分红到手到底能拿到多少钱？我们都知道一般企业所得税的税率是25，所以600万的盈利首先要缴纳企业所得税600万25150万，那么企业在扣除企业所得税之后，才是真正属于公司的利润，也就是净利润600万150万450万。
　　如果张东先生不把这个钱从公司账上提取到个人账户，那么纳税也就到此为止，但是题目要求的是张东先生要将公司的盈利全部分红至个人名下，个人所得税是根据收入的性质不同，税率也不一样，张东先生的分红属于股息红利所得，对应的个人所得税税率是20，所以张东先生还需要再缴纳个人所得税，等于所分到的税后净利润乘以20，也就是90万。
　　是的，如果没有任何的纳税筹划，张东先生作为公司的股东，即使公司盈利600万，但实际的到手收入也只有360万，其中有240万都是为国家税收做了贡献，当然张先生每月花2万元请你来，可不是为了算数学题，2万元月薪的财务主管很明显是解决第二个问题的，如何降低税负才是考验真本事的时候。
　　下面我们来说说两类比较常见的处理方法，都是我觉得比较坑的方法。
　　方法一找发票来报销，虚增成本费用，把企业做成亏损，这是很多企业都非常常见的做法，也就是把本该属于股东的分红，以费用报销或者是成本的方式给花出来。当然这样做的好处是既省去了企业所得税，也没有个人所得税，可问题是到哪里去找那么多的发票，我们日常中最常见的找票报销无外乎就是邮票、餐饮发票，再不济，找一个小卖部开一堆的办公用品发票，但是这样的小鱼小虾对于像张先生这样的资产阶级来讲，简直就是杯水车薪，所以说几乎所有的会计或者是企业老板都会收到所谓的大开发票的骚扰电话或者是短信，甚至有一些代理记账公司利用手上的公司资源，把所谓的代开发票给做成了一项专门的业务。
　　在这里我一定要重点强调一下什么叫做代开发票？其实所谓的代开发票是只有税务机关才有的权力，是在真实业务发生的情况下，但是纳税人自己没有自行开具发票的资质，所以需要向税务机关提出申请，由税务机关代替纳税人开具发票，再次强调一下，只有税务机关才有代开发票的资质，而我们其他的公司包括代理记账机构，所谓的代开发票业务其实是虚开发票，什么又是虚开发票，虚开发票的本质就是开票的内容和真实业务相背离，情节轻一点的通常是在商品名称、商品数量、商品单价或者金额上采取弄虚作假的手法。情节比较严重的通常是指虚构交易事项，从而开具发票，开票的目的通常都是为了偷税漏税，比如说像张先生为了少交税款而找公司买票的情况，我们通常所说的找票报销，说到虚开发票，在这里我想跟大家带个货，有需要的会计朋友请点击下方的购买链接，为了方便带货，我在这里跟大家念一段（刑法）。
　　所以如果你跟你的老板有仇，并且自己也不太想得开，想和老板玉石俱焚的，那么虚开发票是一个很好的选择。在这里我还是想强调一下，随着大数据技术的进一步发展，税务的信息化监管力度日趋成熟，几乎所有的会计和老板都熟知的金税三期就是利用我们的开票系统，我们开具的每一张发票什么时候开的，开具的什么内容，单价是多少，数量是多少，开具给谁的，都会伴随着开票这个动作，将信息传送到金税三期的后台系统进行分析比对，所以还有很多对虚开发票不以为然的小伙伴在这里，我只能对你说
　　方法二把450万的股东分红在账务上处理成对股东的借款，其实这也是很多企业都会尝试的办法，既然股东的分红要交个人所得税，那公司把钱借给股东，这总可以了，这个方法比起上一个坑点子来讲已经好了很多，但是仍然有两个问题没有解决，第一个就是这600万仍然要面对25的企业所得税，也就是说你能借给股东的钱只有公司的税后利润450万。
　　第二就是就算你是借给股东的钱，这20的个人所得税你仍然逃不掉，正所谓魔高一尺道高一丈，在个人所得税征收管理的通知里面早就有规定，如果说是对投资人的借款既未用于生产经营，在年末又没有归还的话，仍然会视同对股东的分红，依照股息红利所得计征20的个人所得税。当然上有政策下有对策，很多公司的做法是让股东在每年的12月31号之前把公司借给股东的钱，让股东给还回来。这样企业在提交给税务机关当年的年报上就不会反映出来对股东有这一笔借款等跨过了历史性的这一天，再把钱又借给股东，如此一来便躲避了税务机关的检查。
　　其实这个办法已经算是不上是好办法了，但前提也是在借款金额很小的情况下，但不要忘了我们的面试题，可是说张东先生是450万的分红，而且如果每年公司都如此盈利，那么很快张东先生对于公司的所谓的借款便会高达千万，长此以往要让张先生在每年的12月31号那天能把数据1000万的借款给归还回来谈何容易。如果公司到了注销的那一天，首先税务机关就会要清理这家公司的债权债务，那个时候就是税务局和张先生来算总账的时候了，我想到了那个时候，恐怕张先生来找月薪20万的财务主管也不能解决这个问题。
　　总结起来方法一通过虚开发票虚列成本费用让企业变成亏损，从而达到少交税款的目的是万万不可行的。而方法二把股东的分红变成借款。也只能是在分红金额较小的时候作为一种暂时的方法，为了赢得解决问题的时间而使用，但是这种方法本身是治标不治本的，既然这也不行那也不行，难道就没有更好的办法了吗？当然不是，那么下面说一说我对这个问题的看法，不过今日篇幅有限，而且相信很多小伙伴们应该已经看累了，好好休息一下，我的解决方法会放在明天，记得要关注我哦