你的快递来了！快递涉税实务及风险那些事儿

　　今年春节，不少打工人选择原地过年。远隔千里，和家人之间的亲情怎么沟通？全靠快递！今年年初以来，外寄快递需求大增。
　　而快递业的税收处理想要说清可不容易，主要分两类：
　　1。揽货、分拣和派件服务是现代服务，适用增值税6税率。
　　2。异城之间的快件传输就是属于运输行为了，适用9增值税税率
　　如果快递的全流程是在同一城市，也就省去了增值税上的运输环节，毕竟
　　快递员用运载工具（如电瓶车、小面包车等）收送货不被纳入运输范畴。
　　因为业务内容的不同，快递公司开具的增值税发票有所不同，有收派服务的，也有运输服务的，需要依据业务本身的特征来界定。
　　比如，客户有一个快件从杭州寄往北京，快递费25元，快递公司需要对25元进行拆分：城运输费用和收派服务，分别适用9和6两档税率。
　　正确的涉税处理是将该笔收入按照合理的方法划分为不同税率的销售额申报纳税，并以此为依据开具不同税率的增值税发票。
　　如果纳税人将税率高的应税服务申报为税率低的应税服务，将会产生税收风险，即少缴税款的风险。
　　目前绝大多数的小件快递客户不主动索要发票，普遍现金（含微信、支付宝）交易。不开具发票现象较常见。虽然可以不开票，但是增值税纳税义务已经发生，要进行不开票申报，否则存在延期申报、偷税漏税风险。
　　部分快递企业规模较小，不设置账册或账册不健全，发票管理没有专人负责，税务管理存在漏洞。涉税处理不规范，面临多种涉税风险。很多快递是由全国各地的快递分公司及加盟商代为收取的，但没有使用发票。即使有使用发票，但开具的发票不合规定，涉嫌虚开发票问题。由于快递公司涉税处理不规范，存在几个涉税风险点。
　　1代收款项将被课税的风险
　　比如，快递加盟商或分公司代快递公司或总公司收取的快递费，大部分没有使用公司或总公司的发票，以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，面临被征税的风险。
　　2面临按高税率课税的风险
　　根据36号文件中对收派业务的解释，收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动；派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动，而现行的快递行业收取的费用一般包括运费（同城除外）、收件费、派件费等费用，由于运输与收派件的税率不一样，根据36号文件附件1第三十九条的规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用税率不同或者征收率的，应当分别核算适用税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率，意味着收件费和派件费面临按交通运输业缴纳增值税的风险。
　　3涉嫌虚开增值税专用发票的风险
　　由于快递行业普遍收取快递费时普遍使用的是自制单据（快递单），即使购买方索要发票，快递企业将运费也开具为商务辅助服务发票，没有开具运输项目，这就造成业务不真实，涉嫌虚开增值税发票问题。
　　目前，快递行业的收费标准一般为：省内的快递费用首重1公斤10元、续重为每公斤3元；省外的快递费根据距离远近，分别为首重1公斤15元至30元不等、续重为每公斤6元至25元不等。从上述收费标准来看，如收取的首重1公斤10元的快递费，运输费基本为8元、收件费1元、派件费1元等，绝不能笼统开具为商务辅助费10元，否则就是虚开发票。同样，续重费每公斤3元基本为运输费，绝不能开具为商务辅助服务费。
　　在疫情影响下，小规模纳税人仍然可以享受1优惠，大大减轻了小快递公司的税收负担。