浅析我国中小企业税务筹划问题

　　【摘要】随着国家政策的鼓励和企业自身的发展，企业收入逐年增加，但随之而来的税收负担也在逐渐加重，因此税务筹划对于企业而言更加重要，对于涉税业务进行合理的税务筹划更受到企业的青睐。企业可以利用税收政策合理避税，有效降低税收成本，不断提高自身的盈利能力和经济效益。本文结合中小企业税务筹划现状，深入了解税务筹划对中小企业的影响程度，重点分析酒店类企业税务筹划中存在的不足，并提出解决措施，以促进企业更好发展。
　　【關键词】税务筹划；问题；解决措施；合理降低成本
　　一、酒店行业税务筹划现状
　　酒店业大都属于服务行业中的中小型企业，因此税务筹划类型属于最简单的形式，很多地区服务行业的企业不存在税收优惠，采取网上申报纳税，不存在递延税款。但大多数酒店企业作为一般纳税人，2016年以前赋税一直很重，尤其是营业税，对企业影响巨大。自2016年5月以后，国家实行营业税改征增值税，企业的税收负担有所减轻，企业的积极性大大提高，进一步激发了市场活力。
　　二、企业税务筹划问题
　　1、企业管理层对税务筹划缺乏合理认识和理解
　　在市场经济激烈竞争的现在，酒店类企业管理层明显缺乏对税务风险的正确理解和合理认知，在企业的经营决策中忽略了税务方面对公司业绩和企业发展的影响。而财务部门由于权力所限，仅能就单个税种或是单个环节进行筹划，缺乏企业内部各部门间的沟通与配合，而且一旦对税收政策理解不准确或操作不当，而导致企业税负不减反增，或者触犯法律而受到税务机关的处罚，都可能使税务筹划结果背离预期的效果。如果被税务局认定为偷税漏税，还要承担一定的风险。这正是酒店类企业现在未进行税务筹划的一大问题。
　　2、企业缺乏税务筹划方面的专业人才
　　通过调查研究发现，酒店类企业存在着专业人才匮乏、税务专业知识欠缺的情况。为节省成本，降低日常开支，企业内部只有少数会计人员来负责企业的会计核算和税收申报缴纳等工作。做账人员一再精简，税务核算制度几乎不存在，同时也缺乏外部的税务方面的咨询服务。酒店类企业存在着不能深入领会国家的税收政策、缺乏进行税收筹划的专业人才等问题，导致税务筹划工作缺乏甚至没有规划。
　　3、税务筹划的成本相对过高，风险较大
　　进行税务筹划工作需要一批专业税务人才队伍，或者聘请外部税务人员进行税务援助，不管采取怎样的方式都会增加企业税务成本。加之现阶段偷税行为普遍存在，纳税人和企业的纳税意识相对薄弱，财务会计制度不够健全，或是企业财务核算资料不能客观、全面、准确地反映其生产经营情况，税务筹划动机不合法等，从而导致较大的筹划风险。
　　4、欠缺与税务机关之间的沟通渠道
　　酒店类企业与税务机关之间缺乏沟通交流，只是纳税义务人与纳税机关之间的简单关系，企业的税务人员只是负责每月按照纳税依据和国家规定的税率进行纳税，并不关心国家的有关纳税优惠政策。其实这也反映了我国现在大部分服务行业税收筹划的现状：虽然越来越多的酒店开始认识到税务筹划对企业发展的重要作用，但尚未在经营管理实践中应用。
　　5、税务核算制度方面
　　酒店类企业税务核算制度不健全，不能准确计算应纳税款，只是简单申报纳税缴税，由此产生的税务风险难以准确预测和及时发现，给企业带来了不小的损失。同时，税种、税率、纳税人资格等相关内容的确定也对企业税务具有重大影响。在营改增之前，酒店类企业税种较多、税负较大，但相关会计人员并未进行过相关的税务筹划，使企业损失不小。因此，纳税筹划工作在酒店业的经营管理实践中难以得到广泛应用，使企业对隐藏的风险难以识别和预测，这也是企业健康持续发展的一大隐患。
　　三、企业税务筹划问题出现的原因
　　外部原因：
　　外部原因主要是税法建设和宣传的滞后，以至于人们观念陈旧，在税务筹划涵义上的认识存在误区。具体而言，相当一部分人把税务筹划与偷税漏税画上了等号，都以为税务筹划就是偷税漏税，其实不然，税务筹划与偷税漏税不可混为一谈，两者存在本质不同，一个是合法的一个是违法的。另一方面，税务筹划发展的税收环境有待完善，同时，税务筹划的需求性制约也阻碍了税务筹划的发展。
　　内部原因：
　　内部原因具体又可分为以下几个方面：
　　1、内部税务风险管理制度不完善
　　对于大多数酒店类企业而言，税务风险管理制度、考核和监督机制几乎没有，企业业务决策未经税务风险审核，这也是中小企业非常普遍的问题。它们做不到事先安排涉及酒店经营活动的所有环节，如优惠券的使用等等。
　　2、信息传递不通
　　政府在引导中小企业强化信息沟通和交流时存在问题，没有调动企业税务筹划的积极性，相关培训指导不是很到位，再受制于其生产规模有限，多数酒店类企业内外部信息传递和沟通机制不健全，对税务机关相关税收政策的变动调整等新动态做不到及时了解，对国家相关优惠政策未合理运用，从而未能实现准确纳税、合理减税，未能实现合理配置和利用企业资源以及税收风险的最小化等。
　　3、高层管理人员缺乏税务筹划意识
　　高层管理人员缺乏税务筹划意识表现在企业未进行合理避税等方面，如企业存货计价避税、折旧、资产摊销法等的运用，他们只重视生产管理、营销管理，并不关注通过合适的方法适当减少税收负担。营改增之后，企业税负减轻，管理者也并未考虑做相关税务筹划工作，其根本原因就是管理者缺乏税务筹划的意识和观念。
　　还有一些原因就是缺乏税务筹划专业人才、税务筹划存在一定风险性、进行税务筹划成本增高等等。
　　四、解决措施
　　1、控制企业规模
　　酒店类企业管理层可权衡自身盈利水平，控制从业人员规模，使其符合小型微利企业的条件，减少应纳所得税额，进而减轻税收负担。
　　2、加强对税务筹划的风险管控，提高方案的可行性
　　税务筹划本身具有一定风险性，企业有可能因少交税款而被罚款或者缴纳滞纳金等。所以管理层需要对税务筹划进行风险监控，在实践中总结出切实可行的措施，探索出一套合理的税务筹划方案，不断完善风险管理体系。
　　3、加强财务工作，规范财务核算体系
　　酒店类企业由于其企业特点，现金交易特别频繁，管理层必须建立完善的财务制度，防止内部出现财务舞弊。同时要求财务会计人员具有较强的财务和法律知识，真实反映财务状况和经营成果。
　　还有就是建立完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库、重视税务筹划人员的培养、加强各部门的沟通和联系等等方法。
　　4、政府方面
　　政府要加大对酒店类企业税务筹划的指导和监管，为企业合理进行税务筹划提供充足空间；要合理调整相关税收政策，鼓励企业进行涉税环节的调整，提高企业税务筹划的积极性，带动经济发展。
　　五、总结
　　酒店类企业还存在许多税务筹划的误区，对于企业而言，财务人员没有充分利用税收政策，为企业赢得更多利益，因此企业的税务筹划工作还有很大改善空间。同时，相关财务人员的知识技能也有待提高，这对于企业发展有较大阻碍，希望各企业能够认真审视自身的税务筹划工作，及时了解税收的相关政策，进行相关税种的筹划，招纳具有高技能的会计人才，从而保证税务筹划工作的进行，增加企业利润。
　　【参考文献】
　　〔1〕肖远菊。酒店企业在全面营改增后的增值税筹划策略以大型酒店纳税人身份选择筹划为例〔J〕。财经纵横，2016（06）：215。
　　〔2〕何佳。试论酒店业税务筹划〔J〕。改革与开放2013（2）。