加计扣除的含义（加计扣除是什么意思）

　　加计抵减、加计扣除、加计抵扣，很多会计人员经常会把这几个概念搞混、弄错。今天就帮大家总结清楚，一文掌握三个概念，让你不再混淆！
　　01
　　什么是加计抵减？
　　1、加计抵减的含义
　　加计抵减涉及的是增值税的进项税，指的是纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税。目前适用的只有从事生产、生活性服务业的纳税人，是一项临时性的优惠政策。
　　2、政策内容
　　如图所示：
　　3、案例解析
　　梅松公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵减10政策，2022年6月税款所属期销项税额9500元，当期认证进项税额9000元，当期进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。
　　（1）税务处理
　　当期计提加计抵减额当期可抵扣进项税额10900010900元；
　　当期调减加计抵减额当期转出进项税额102001020元；
　　当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额090020880（元）；
　　本期纳税人抵减前应纳增值税额为95009000200700元，因税款不能出现负数，所以880元加计抵减额中，本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳税额为0。
　　（2）会计处理
　　借：应交税费应交增值税（销项税额）9500
　　应交税费应交增值税（进项税额转出）200
　　贷：应交税费应交增值税（进项税额）9000
　　应交税费应交增值税（转出未交增值税）700
　　借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）700
　　贷：应交税费未交增值税700
　　次月申报期实际缴纳税款时，实际抵减的加计抵减额（非计提的加计抵减额）计入其他收益科目。
　　借：应交税费未交增值税700
　　贷：其他收益700
　　02
　　什么是加计扣除？
　　1、加计扣除的含义
　　加计扣除涉及的是企业所得税，指的是纳税人将相关费用在企业所得税前扣除的基础上，再按一定比例扣除一部分费用。目前涉及的费用有残疾人工资、研发费用以及高新技术企业在2022年四季度购置资产。
　　2、政策内容
　　如图所示：
　　3、案例解析
　　梅松公司是专门从事相关产品制造的公司，符合政策规定可以享受研发费用加计扣除政策，假如梅松公司根据9月份研发支出符合费用化支出条件，A项目直接消耗的材料费用为130万元，人工费用20万元，合计费用为150万元。
　　（1）税务处理
　　由于制造业企业适用的是100的加计扣除政策，因此梅松公司在现有会计利润的基础上，可加计扣除的费用金额为150万元。
　　（2）会计处理
　　借：研发支出费用化支出A项目直接投入（大类）原材料130万
　　贷：原材料130万元
　　借：研发支出费用化支出A项目人员人工工资、奖金20万
　　贷：应付职工薪酬20万元
　　03
　　什么是加计抵扣？
　　1、加计抵扣的含义
　　加计抵扣涉及的是增值税，指的是农产品的加计抵扣，企业购进农产品时按照9计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。
　　2、政策内容
　　如图所示：
　　3、案例解析
　　梅松公司向农民收购药用植物，开具农产品收购发票，金额100000元。当月领用一半，用于生产中成药。
　　（1）税务处理
　　购进时可抵扣进项税额10000099000元
　　领用一半，可加计抵扣的增值税进项额为9000291500元
　　（2）会计处理
　　购入时：
　　借：原材料91000
　　应交税费应交增值税（进项税额）9000
　　贷：银行存款100000
　　领用时：
　　借：生产成本45000
　　应交税费应交增值税（进项税额）500
　　贷：原材料45500