浅析企业财务预算编制及执行管理

　　摘要：财务预算是反映企业某一方面财务活动的预算，是企业全面预算体系中的组成部分。作为全面预算体系中的最后环节，是企业财务管理的重要手段。通过财务预算，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标，对企业的发展意义重大。文章结合基层供电公司对财务预算编制及管理进行简要的分析。
　　关键词：财务预算；全面预算；编制；管控
　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。下文结合工作简要分析供电企业的财务预算编制及其管理。
　　一、财务预算编制
　　预算编制处于预算管理的初始阶段，预算编制的质量在一定程度上反映出企业预算管理水平高低。因此，应高度重视财务预算编制，严格编制程序，合理确定预算目标。
　　（一）完善预算管理各项制度
　　预算管理是以制度管人、管事的利器，要求各项管理制度健全，涵盖预算管理的组织体系、工作流程、各环节内容、时间、程序、方法、审批权限、责任划分等内容。企业应成立预算管理委员会，由企业负责人、主管经济或财务的领导以及财务、物资、设备、经营管理、工程管理、劳动工资等相关部门负责人及办公室负责人组成。
　　（二）确定预算编制基本原则、目标和方法
　　坚持效益优先，实行总量平衡原则；坚持积极稳健，确保以收定支原则；坚持权责对等，确保切实可行原则。财务预算要以企业经营目标为前提。对相关的经营目标及财务预算指标，要进行综合分析及平衡。可根据实际情况采用不同方法：固定预算或弹性预算；定期预算和滚动预算；此外还有零基预算、概率预算等。预算编制方法，应当遵循经济活动规律，并符合自身经济业务特点、生产经营周期和管理需要。
　　（三）确定财务预算编制的程序及基础
　　财务预算编制的口径、范围要与财务决算报表相一致，要严格按照自下而上、分级编制、上级审定的程序进行编制。合理参照上一年预算执行情况。财务预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成一个完整的体系。
　　（四）做好资料搜集
　　搜集企业相关历史资料，了解财务状况及企业对各项资产运作的程度及运转效率，测算出可能实现的预算值。
　　（五）汇总、分析、平衡业务预算
　　企业各部门编制的各项业务预算是编制财务预算的重要依据。产值预算是年度预算的编制起点，收入预算应以该指标为基础编制。成本费用预算是在产值预算的基础上编制的，成本费用预算和现金流量预算是有关预算的汇总，利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。
　　（六）重视预算说明书编写
　　企业财务预算情况说明书是预算报表编制与预算管理工作情况的说明，它是预算报告的重要组成部分。预算审核重点应包括上年财务预算问题整改情况，本年度财务预算编制基础、编制范围、编制口径，收入成本费用、投融资、债权债务、现金流等预算指标的合理性，报表之间指标的衔接等内容。
　　二、财务预算的执行与管理
　　企业预算编制完成后，便开始进入执行阶段，企业相关部门应当加强对预算执行的管理。
　　（一）落实完善相关机制
　　落实预算批复，各个部门职责分明，保障预算执行和管理有根有据。同时，建立和完善预算监管机制。预算执行机构要按照具体要求，加强组织和领导，层次分解，强化预算执行。
　　（二）强化预算各个环节成本控制
　　成本预算控制就是对企业各个经营活动成本的控制，通过预算对各明细项的成本加以控制的控制措施。不同明细项目的费用，应采用不同的预算控制。要加强资金收付业务的预算控制，防范支付风险。严格资金支付业务的审批控制，对超预算或预算外资金支付实行严格审批制度。
　　（三）定期进行预算分析
　　根据预算分析，强化预算执行情况，及时监管预算执行；季度预算和年度预算分析应全面系统反映当期执行情况，总结各个期间各项经营活动对企业预算的影响，总结预算目标完成情况并，并提出下一期间的预算概况。建立预算执行情况分析会等例会制度，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，稳步实现全年预算目标。企业内部应建立预算通报制度，以全面掌握本企业预算执行概况，发现问题并予以方案措施解决。
　　（四）预算控制
　　加强预算管理控制，主要有3个方面：一是反馈控制。其特点是把注意力集中在预算执行的结果上，借此改善下次预算编制执行的效果。二是同期控制。主要是在执行过程之中发现预算偏差，结合实践情况予以纠正，保障当期财务预算误差减小。三是前馈控制。主要是在预算之前，加强领导，严格执行，将可预见问题隐患排除扼杀在萌芽之中，达到企业预算追求的目标。
　　（五）建立预算预警机制
　　企业应当建立预算预警机制，以便采取应对方案。预算预警机制模式主要有：对可计量的风险因素可以运用指标预警法。充分利用信息化技术，生成预算执行中需重点关注的预警指标，及时采取措施纠偏。加强审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。
　　（六）建立考评与激励机制
　　建立健全预算执行考核制度，合理界定预算考核主体和考核对象；逐级考核、预算执行与考核相分离，合理完善设计预算考核指标体系，加强对预算绩效考核。预算执行要有有效的考评与激励措施，加强企业职工的积极性。
　　（七）预算调整
　　企业财务预算一经批复，原则上不应随意变动。但是如果出现会导致重大偏差的情况时应考虑进行预算调整。年中对预算进行调整应按照严格的程序、严格的规范操作，由企业预算管理委员会审议、批准后报上级企业预算管理委员会批复。
　　参考文献：
　　〔1〕王永。关于加强农电企业全面预算管理的几点思考〔J〕。经济研究导刊，2013，（26）：228229。
　　〔2〕胡静。浅谈电力行业财务工作现状与发展〔J〕。现代经济信息，2014，（19）：273。
　　〔3〕杜燕。加强电力财务预算管理的有效途径〔J〕。中国高新技术企业（中旬刊），2015，（8）：173174。